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發(fā)布者:泓灼會計 來源:泓灼
申報、開票、免征額這些小規(guī)模納稅人常用的操作和概念中,有哪些易錯的知識點嗎?今天就請跟隨小編一次性糾正7個常見誤區(qū)!
概念類誤區(qū)
誤區(qū)一
小規(guī)模納稅人不可以開具增值稅專用發(fā)票。
糾正:可以開具!根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第33號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,則可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
誤區(qū)二
小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅,同時也免征企業(yè)所得稅。
糾正:小規(guī)模納稅人每個季度銷售額不到45萬元,免征增值稅,但是不免征企業(yè)所得稅。
誤區(qū)三
季度銷售額不超過45萬元免征增值稅,因此成本費用不需要取得發(fā)票。
糾正:日常發(fā)生的支出費用仍應(yīng)依法取得合規(guī)票據(jù),否則沒法在企業(yè)所得稅稅前扣除,導(dǎo)致多繳納企業(yè)所得稅的稅務(wù)風(fēng)險。
誤區(qū)四
小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過45萬元免征增值稅;銷售額超過45 萬元的,45萬元以內(nèi)部分免增值稅,超過部分計算繳納增值稅。
糾正:增值稅小規(guī)模納稅人按季申報銷售貨物銷售額已超過45萬元的,需全額計算繳納銷售貨物的增值稅。
誤區(qū)五
小規(guī)模納稅人只能季度申報。
糾正:按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。
操作類誤區(qū)
誤區(qū)一
未區(qū)分填寫增值稅專用發(fā)票銷售額。
總銷售額按季不超過45萬元或按月不超過15萬元但開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,自開或代開的不含稅增值稅發(fā)票不可享受免稅,應(yīng)按征收率申報納稅。注意區(qū)分第2欄和第3欄的區(qū)別。第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”:填寫納稅人自行開具和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計。第3欄“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”:填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票之外的其他發(fā)票不含稅銷售額。
誤區(qū)二
混淆“小微企業(yè)免稅銷售額”和“未達(dá)起征點銷售額”。
小規(guī)模納稅人按月申報銷售額不超過15萬元或按季申報銷售額不超過45萬元適用免稅政策,個體工商戶納稅人填寫第11欄,企業(yè)納稅人應(yīng)填寫第10欄。
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